دوره جامع آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی رایگان جلسه سوم

دوره جامع آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی و آموزش کامل مالیات ،مالیات حقوق سال ۹۸ و مالیات حقوق سال ۹۹ برای فارغ التحصیلان حسابداری،دانشجویان،حسابداران و حسابرسان و سایر علاقمندان تهیه و تقدیم می گردد.

نحوه محاسبه مالیات حقوق کارکنان

چگونه مالیات حقوق کارکنان را محاسبه کنیم؟

مالیات حقوق کارکنان چیست؟

موارد مشمول مالیات حقوق چیست؟

مالیات حقوق سال۹۸

مالیات حقوق سال۹۹

هم اکنون که شما دارید این مطلب را می خوانید، حتماً نیاز دارید درمورد مالیات حقوق کارکنان دانسته های خود را افزایش دهید.

از دو حال خارج نیست یا دانش آموخته حسابداری هستید یا حسابدار شاغل، درهرحال داشتن مهارت محاسبات حقوق ودستمزد و مزایا و مالیات متعلقه برای کلیه فعالان حرفه حسابداری و تجارت ضروری است .

معرفی مواد قانون مالیاتهای مستقیم مربوط به حقوق و دستمزد و مزایا

مواد ۸۲ لغایت۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص معافیت ها، نرخ های مالیاتی ، بخشودگی ها و تکالیف مربوط به حقوق ودستمزد و مزایای کارکنان تدوین و تصویب گردیده است.

کلیه پرداخت کنندگان حقوق و دستمزد و مزایا مکلفند مقررات مواد ۸۲تا۹۲ را اجرا نمایند. درصورت عدم رعایت تکالیف قانونی مقررجرایمی برای اشخاص مکلف تعیین شده است.

تکلیف ارسال صورت حقوق و دستمزد و پرداخت مالیات مکسوره

طبق ماده ۸۶ ق.م.م پرداخت کنندگان حقوق مکلفند فهرست حقوق ،دستمزدو مزایای دریافت کنندگان حقوق و مالیات مسکوره را حداکثر تا پایان ماه بعد از تخصیص و پرداخت به سازمان مالیاتی ارسال و مالیات مسکوره را پرداخت کنند.

سازمان مالیاتی به منظور انجام تکالیف مالیات حقوق ودستمزد و مزایا سامانه ای را برای مؤدیان مالیاتی ایجاد کرده تا مؤدیان مالیاتی بوسیله آن صورت حقوق و دستمزد را به سازمان مالیاتی ارسال نمایند.

نحوه دسترسی به سایت انجام تکالیف مالیات حقوق

همانطور که می دانید طبق ماده ۸۶ ق م م کلیه پرداخت کنندگان حقوق مکلفند صورت حقوق و دستمزد و مزایای پرداختی و مالیات متعلقه مکسوره را از طریق درج در نرم افزار مالیات حقوق که از سایت www.Tax.gov.ir قابل دسترس می باشد،به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نمایند.

سایت ارسال مالیات حقوق کارکنان

دانلود آخرین ورژن سال ۹۸ نرم افزار مالیات حقوق کارکنان

هم اکنون مهارت محاسبه حقوق ودستمزد ومالیات و بیمه کارکنان از مهارتهای اساسی حسابداران و حسابرسان محسوب می شود.

فردی که خود را حسابدار می داند، قطعا باید مهارت محاسبه حقوق و دستمزد ، مالیات و بیمه متعلقه را داشته و از مواد قانون مالیاتهای مستقیم ،قانون کار، بیمه اجتماعی اطلاع کافی داشته باشد.

مطلب مرتبط: خدمات حسابداری ،محاسبات حقوق و دستمزد ومزایا

سه مولفه اساسی مهارت محاسبه حقوق و دستمزد و بیمه و مالیات

حسابدار دارای مهارت محاسبه حقوق و دستمزد ومزایا و بیمه و مالیات متعلقه باید در سه بعد دانش وتوانایی کافی را دارا باشد.

۱.داشتن دانش حسابداری کافی و آگاهی از مبانی قوانین مالیاتی ،تامین اجتماعی ، قانون کار

و ونرخ های مالیاتی بویژه مالیات حقوق سال۹۸،مالیات حقوق سال۹۹

۲.توانایی استفاده از نرم افزار Excel خصوصا تابع IF و سایر توابع مرتبط ، نرم افزارهای حقوق و دستمزد،مزایا و بیمه و مالیات کارکنان برای امر محاسبه حقوق و دستمزد و تهیه لیست های بیمه و مالیات و تسویه حساب پایان کار و پایان سال کارکنان وتوانایی استفاده از نرم افزارهای مالیاتی و بیمه بصورت آنلاین وآفلاین برای ارسال لیست بیمه و مالیات کارکنان

۳.توانایی صدور اسناد حسابداری مربوط به حقوق و دستمزد، تسویه حساب ، تخصیص هزینه حقوق به مراکر هزینه بصور دستی و سیستمی

مطلب مرتبط : دانلود بخشنامه مالیات حقوق سال ۹۸

مالیات بردرآمد حقوق

درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر ( اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران ، برحسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند و نیز درآمد حقوقی که در مدت مأموریت خارج از کشور( از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران) از منابغ ایرانی عاید شخص می شود، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.

درآمد مشمول مالیات حقوق

درآمد مشمول مالیات حقوق عبارتست از:

الف) درآمد نقدی شامل حقوق ( مقرری یا مزد ، یا حقوق اصلی ) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم.

ب) درآمد غیرنقدی به شرح زیر:

مسکن با اثاثیه و یا بدون اثاثیه
اتومیبل اختصاصی با راننده و یا بدون راننده
سایر مزایای غیرنقدی

تکالیف مؤدیان مالیات حقوق

پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند اقداماتی به شرح ذیل انجام دهند:

مالیات متعلق را طبق مقررات مربوط ، محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به ادارۀ امور مالیاتی محل ، پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند. پرداخت کنندگان حقوق مکلف هستند با مراجعه به سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی اینترنتی gov.ir از طریق لینک فهرست مالیات حقوق الکترونیکی ، نرم افزار تهیه لیست الکترونیکی مالیات بر درآمد حقوق را دریافت و هر ماهه فهرست حقوق پرداختی به کارکنان را بصورت الکترونیکی ارسال نمایند.
درمورد پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی ، به عمل می آید ، پرداخت کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت ، مالیات متعلق را با رعایت معافیت های قانونی مربوط به حقوق به جز معافیت سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم (از تاریخ ۱۱/۰۶/۱۳۹۶) ، به نرخ مقطوع دره درصد(۱۰%) محاسبه ، کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد به همراه فهرستی حاوی نام ونشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی مربوط، پرداخت کنند.

در مواردی که از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند حقوق دریافت شود. دریافت کنندگان حقوق مکلفند تا پایان ماه بعد از تاریخ دریافت حقوق، مالیات متعلق را طبق مقررات قانونی به اداره امور مالیاتی محل ست خود پرداخت و تا آخر تیرماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی خود را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم نمایند.

معافیت های مالیات بر درآمد حقوق

برخی درآمد های حقوق که از پرداخت مالیات معاف هستند عبارت از:

کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران ازمحل کمک های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و یا مؤسسات بین المللی به ایران اعزام می شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا مؤسسات بین المللی مذکور .
حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
هزینۀ سفرو فوق العادۀ مسافرت مربوط به شغل.
مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفادۀ کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی درخارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفادۀ کارگران قرار می گیرد.
وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن .
عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی حقوق موضوع مادۀ (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (درسال ۱۳۹۸ تا مبلغ ۲۷،۵۰۰،۰۰۰ ریال)و (درسال ۱۳۹۹ تا مبلغ ۳۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال)
خانه های سازمانی که با اجارۀ قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می شود.
وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجۀ کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماٌ یا به وسیلۀ حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت مالیاتی حقوق موضوع مادۀ (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (در سال ۱۳۹۸ حداکثر معادل ۵۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال)و(درسال ۱۳۹۹ حداکثر تا ۶۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال)
درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی ، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات ، جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
پنچاه درصد(۵۰%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور.
حقوق پرداختی به کارکنان درمناطق آزاد تجاری- صنعتی ،بابت اشتغال در محدوده جغرافیایی این مناطق ( در صورتیکه کارفرما دارای مجوز قعالیت در مناطق مذکور باشد).
حقوق پرداختی به کارگران ایرانی اعزامی به خارج از کشور موضوع قراردادهای صدورخدمات فنی به خارج از کشور به شرط داشتن گواهینامه شغلی از وزارت تعاون ، کار و رفاه اجتماعی.
حقوق پرداختی به کارکنان شاغل در واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقردر پارک های علم و فناوری و شهرک های فناوری ( صرفاً درخصوص کارکنانی که در زمینه مجوز صادره ، در واحدهای مذکور ، به فعالیت اشتغال داشته باشند).
پنجاه درصد(۵۰%) حقوق و مزایا یا دستمزد مشمول مالیات یکی از اولیاء افراد دارای معلولیت خیلی شدید و شدید مادامی که مسوولیت پرداخت هزینه های مترتب بر معلولیت فرد بر عهده اولیاء است از پرداخت مالیات معاف است. گواهی تأیید نوع و شدت معلولیت افراد مشمول این ماده از سوی کمیسیون پزشکی تشخیص نوع و شدت معلولیت سازمان بهزیستی کشور ارائه خواهد شد.

نکته۱: بورس وسایر کمک هزینه های تحصیلی پرداختی به دانشجویان ، درآمد محسوب نشده و از شمول مالیات بر درآمد حقوق خارج است.

نکته۲: شاهد ، جانبازان ، رزمندگان با حداقل (۱۲) ماه حضور در جبهه و فرزندان شهداء از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف هستند.

نرخ مالیات بردرآمد حقوق

براساس قانون بودجه سال ۱۳۹۸، حقوق و دستمزد ، سالیانه تا مبلغ ۳۳۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال (ماهیانه مبلغ ۲۷،۵۰۰،۰۰۰ ریال) و برای سال ۱۳۹۹ سالیانه تا مبلغ ۳۶۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال ( ماهیانه ۳۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال)از معافیت مالیاتی برخوردار است. مازاد برمبلغ مذکور، به نرخ ذیل مشمول پرداخت مالیات می شود:

مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر معافیت فوق

تا یک و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد(۱۰%)

نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد(۱۵%)

نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بیست درصد (۲۰%)

نسبت به مازاد چهار برابر تا شش برابر آن مشمول مالیات سالیانه بیست و پنج درصد(۲۵%)

نسبت به مازاد شش برابر مشمول مالیات سالیانه سی و پنج درصد(۳۵%) می باشد.

دوره جامع آموزش مالیات و مهارتهای مالیاتی پیشرفته پولساز ۹۸

مالیات حقوق افراد بازنشسته چگونه محاسبه می شود؟

وجوه پرداختی به افراد بازنشسته که از سازمانهای مختلف حقوق بازنشتگی دریافت می نمایند و مجدداٌ به طور تمام وقت به عنوان حقوق بگیر با مراکز دیگر همکاری دارند ( به استثناء موارد مذکور در تبصره های ماده ۸۶ ق.م.م) همانند سایر حقوق بگیران بدون توجه به وضعیت بازنشستگی آنان ، پس از کسر معافیت مقرر در ماده (۸۴) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مشروط به عدم استفاده از معافیت مذکور برای درآمد حقوق از محل دیگر) مشمول مالیات بر درآمد حقوق بوده و مالیات آن باید طبق مقررات فوق محاسبه ، کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز گردد.

پرداختهای دانشگاه ها ، مراکز و مؤسسات آموزش عالی ، پژوهشی و فناوری که دارای مجوز از شورای گسترش آموزش عالی وزارتخانه های علوم ، تحقیقات و فناوری و بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی و سایر مؤسسات آموزشی و پژوهشی قانونی دارای مجوز رسمی از وزارتین فوق الذکر می باشند، به اشخاص حقیقی اعم از کارکنان خود در قالب حق التدریس ( از تاریخ ۱۱/۰۶/۱۳۹۶) مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (۱۰%) و حق التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج درصد (۵%) با رعایت سایر احکام مقرر در تبصره (۱) ماده ۸۴ ق. م. م (از جمله اعطای معافیت های قانونی مربوط به استثناء معافیت ماده ۸۴ ق. م.م ) خواهد بود.

چگونه مالیات حقوق اعضای هیئت علمی دانشگاه ها محاسبه می شود؟

از درآمد مشمول مالیات حقوق اعضای هیأت علمی دانشگاه ها موضوع قانون مربوط ، با رعایت معافیت های مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم حداکثر ۱۰% به عنوان مالیات کسر می گردد. شایان توجه است کارانه دریافتی توسط اعضاء هیات علمی مشمول نرخ ۱۰% نبوده و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضاء هیات علمی دانشگاه ها ، نرخ پلکانی فوق الذکر را پوشش می دهد به نرخهای بعدی مشمول مالیات خواهد بود . بطور مثال چنانچه حقوق و مزایای فوق العاده اعضاءهیات علمی بطور سالیانه مبلغ ۱،۱۵۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال باشد ، کارانه دریافتی به نرخهای مربوط به درآمد مازاد برمبلغ مذکور ( حسب مورد ۲۰% ، ۲۵% ، ۳۵% ) مشمول مالیات خواهد بود.

بخشنامه و جدول مالیات حقوق

مطلب مرتبط: خدمات حسابداری ،محاسبات حقوق و دستمزد ومزایا

نکات مهم در مورد پرداخت مالیات بر درآمد حقوق

پرداخت کنندگان حقوق در حکم مؤدی می باشند، لذا در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق ، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند ، مالیات متعلق ، به انضمام جرایم مربوط ، محاسبه و به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در مادۀ (۱۵۷) قانون مالیات های مستقیم از آنان مطالبه خواهد شد.

شرایط صدور پروانه خروج از کشور برای اتباع خارجه

صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجه ، به استثنای کسانی که طبق مقررات این قانون از پرداخت مالیات معاف می باشند ، موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی است.

چگونه درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق محاسبه می شود؟

الف- مسکن با اثاثیه معادل بیست و پنج درصد(۲۵%) و بدون اثاثیه بیست درصد(۲۰%) حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع مادۀ (۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم) در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود.

ب- اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ده درصد (۱۰%) و بدون راننده معادل پنج درصد(۵%) حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع مادۀ (۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم) در ماه پس از کسر وجوهی که ازاین بابت از حقوق کارمند کسر می شود.

ج- سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کنندۀ حقوق.

نحوه محاسبه مالیات بردرآمد حقوق

پرداخت کنندگان حقوق می توانند برای محاسبه مالیات بردرآمد حقوق با مراجعه به سامانه اطلاع رسانی سازمانی امور مالیاتی کشور به نشانی www.intamedia.ir و از طریق لینک مربوط ، آخرین بخشنامه ” میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق و محاسبه مالیات حقوق ماهانه” را دریافت و با در نظر گرفتن میزان معافیت بر درآمد حقوق و روش محاسباتی آن ، مالیات حقوق کارکنان خود را محاسبه نمایند.

جرائم مالیاتی

ردیف

موضوع

جریمه

عدم تسلیم فهرست حقوق کارکنان به اداره امورمالیاتی

در موعد مقرر قانونی ( ارسال فهرست به روش الکترونیکی انجام می شود.)

۲% حقوق پرداختی

عدم پرداخت مالیات متعلق یا پرداخت مالیات کمتر از

میزان واقعی مالیات بر حقوق متعلقه در مهلت مقرر قانونی.

۱۰% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و ۵/۲% مالیات به ازای هرماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت

مراجع حل اختلاف مالیاتی

درمواردی که مؤدی به برگ تشخیص مالیات ابلاغ شده ، معترض باشد ، می تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصاٌ یا به وسیله وکیل تام الاختیار خود به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دلایل و اسناد و مدارک، کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نماید. در صورتی که مسئول مربوط ، دلایل و اسناد و مدارک ابرازی را در تعدیل درآمد، مؤثر تشخیص دهد و نظر او مورد قبول مؤدی قرار گیرد، مراتب پشت برگ تشخیص منعکس و به امضاء مسئول مربوط و مؤدی رسیده و درآمد مشمول مالیات تعیین شده ، مختومه تلقی می گردد.

هرگاه دلایل و اسناد و مدارک ابرازی در رد یا تعدیل درآمد مندرج در برگ تشخیص، مؤثر واقع نگردد، پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد گردید و رأی هیأت با اکثریت آراء قطعی و لازم الاجراء است . مگر اینکه ظرف مدت ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رأی از طرف مأموران مالیاتی مربوط یا مؤدی ، مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر محول خواهد شد. در این مرحله مؤدی مکلف است مقدار مالیات مورد قبول را در همان مهلت مقرر پرداخت و نسبت به مازاد بر آن اعتراض خود را تسلیم نماید.

نحوه استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق

اضافه پرداختی بابت مالیات بردرآمد حقوق طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم خواهد شد مشروط بر این که بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل ست ، مورد مطالبه قرار گیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست ، رسیدگی های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام کند. در صورتی که درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور ، منظور و مازاد بر آن مسترد خواهد شد.